法国公司税收种类详情分析
一、公司税（Corporate Income Tax）
1.纳税人
在法国，公司税的纳税义务分为强制性和可选择性两种形式。强制性承担公司税纳税义务的实体主要包括公司、简化股份公司、有限责任公司和股份有限合伙企业。
此外，在有限合伙企业中，有限合伙人取得的强制性利润也将缴纳公司税。可选择性履行公司税纳税义务的企业包括普通合伙企业、有限合伙企业（其中的普通合伙人）、一人有限责任公司、民营企业和合资企业。
若上述企业选择履行公司税纳税义务，则视为公司税纳税人；若选择不履行公司税纳税义务，则被视为税收透明实体。非营利性组织（被动所得除外）、符合规定的农民专业合作社、银行、工会、廉租房建设企业、信贷公司和相关国有企业等实体，可免征公司税。居民企业是指法定注册地或实际管理机构所在地位于法国境内的企业。
2 应纳税所得额
①一般规定
法国公司税制度是以国界原则为基础构建的，即企业（包括非居民企业驻法常设机构、法人企业的分支机构等）仅就其在法国境内取得的生产经营所得及居民公司直接从境外取得的所得缴纳公司税。法国企业在境外的子公司及分支机构在法国境外取得的生产经营所得以及发生的亏损，均不计入法国境内的应纳税所得额。
②免税所得
除符合免税制度的股息红利和资本利得免税外，法国公司税没有其他重大免税制度。
③扣除
A.可扣除费用。企业实际发生的与取得应税收入相关的合理支出，可准予税前扣除。
B.不可扣除费用。一般情况下，与免税收入相关的支出，尤其是符合免税制度的支出，不得税前扣除
④折旧和摊销
一般而言，不属于存货类的有形资产（土地除外）都会发生正常磨损，应按规定计提折旧。随着时间推移价值并不减少的无形资产（例如商誉和商标）不计提折旧。一般而言，各企业同类资产的折旧率增减幅度在20%以内是符合营业常规的
⑤准备金
准备金主要有折旧准备金、风险和费用的准备金、法律明文规定的准备金三类。企业自行提取不符合税收规定的准备金支出不准予税前扣除。债权的贬值也可提取准备金。企业提取坏账准备必须以债务评估为基础，考虑其收回的可能性，采用充分近似法进行估计。从原则上来说，该准备金是基于债权的账龄而设立的。
3 资本利得
在法国注册公司，资本利得通常被视为普通所得，并按照公司税基本税率缴纳税款。也有例外，如上市房地产企业（不动产价值占其资产总额50%以上的上市企业）的股东转让其持有的该房地产企业的股票而获得的资本利得可适用19%的优惠税率缴纳税款。根据免税制度，符合条件的资本利得可以免税。但资本利得不是全额免税，而是部分免税。
企业在计算应纳税所得额的基础上（已减去相关资本利得），应将该项资本利得的12%进行纳税调增，并适用公司税基本税率缴纳税款。不符合免税制度的股权转让所取得的资本利得，应按正常所得缴税，不享受税收优惠。
4 亏损
①经营亏损。企业只有当年利润额超过100万欧元时，才可以用50%
的利润弥补以前年度发生的亏损。任何未弥补完的亏损都可以无限期向以
后年度结转。
②资本损失。资本损失的税务处理与经营亏损的税务处理相同。
5 税率
①经营所得和资本利得适用税率。法国公司税的基本税率为33⅓%。
中小企业适用累进税率，年应纳税所得额不到38,120欧元的部分适用
15%的税率，超过38,120欧元的部分适用33⅓%的基本税率。
②向非居民纳税人支付款项的预提税税率。居民企业向非居民企
业支付的股息红利、利息和特许权使用费，一般无须扣缴预提税。
6.税收优惠
①加速折旧。
②研究与开发费用。
A.研发费用税收抵免。企业在享受研究与开发费用税收抵免时，l亿欧元以下的研发费用可按照发生额的30%抵免。超过l亿欧元部分按照5%抵免。未享受过该项优惠政策的企业和五年未享受过该项优惠政策的企业，可适用更优惠的税率。
B.创新型企业税收优惠。法国对个人股东持股至少50%的创新型中小企业实行一项特定的税收优惠制度。第一个盈利年度（连续12个月）享受100%减免公司税；第二个盈利年度（连续12个月）享受50%减免公司税。该制度还要求企业开业少于八年，且企业发生的研发费用占该年度税前扣除支出总额的15%及以上。
③区域税收优惠政策
④企业总部和区域中心税收优惠。
⑤水路运输服务企业的简易征收办法
⑥企业竞争和雇佣成本的税收抵免
⑦其他税收优惠
法国税法规定，若一家新办企业成立的初衷是旨在接管位于特定区域的经营困难的企业，该企业可享受公司税减免优惠。该优惠政策执行期限截至2020年12月31日。
7.集团企业合并纳税企业集团可以选择合并缴纳公司税。
8.居民企业之间的股息红利
除非获得免税适用权，企业股东的股息红利应计入应纳税所得额，按
公司税基本税率缴纳税款。
二、资本税（Capital Tax）
可影响企业股本的大多数交易需缴纳375欧元的资本税。如果公司注册资本超过225,000欧元，即上市公司的最低注册资本，企业应交500欧元的资本税。减资将按125欧元的统一税费征收资本税。公司清算时，如果将净资产按比例分配给股东，公司将支付相当于净资产2.5%的“股权分配税”。此外，如果支付给股东的金额超过其按比例的分配额，超出部分将被视为转让行为征税。
三、薪酬税（Payroll Tax）
原则上，所有位于法国或在法国设立企业的雇主，不考虑其员工的居民身份，均需就雇主所支付的薪酬总额缴纳薪酬税。若雇主上年营业额的90%或以上需缴纳增值税，则该雇主无需缴纳薪酬税。若雇主上年营业额需缴纳增值税的部分低于90%，则该雇主仅需就其营业额中无需缴纳增值税的部分缴纳薪酬税。薪酬税采用累进税率征收，税率从员工年收入的4.25%到20%不等。薪酬税可在公司税税前扣除。
四、社会保障金（Social Security Tax）
雇主支付的社会保障金根据企业规模、类型以及地理位置而不同。特定情况下，社会保障金可超过总工资的50%。
五、印花税（Stamp Tax）
法国政府征收印花税，但仅是名义上征收。
六、财产转移税（Property Transfer Tax）
不动产转让所涉及的财产转移税税率最高可达5.8%。有限责任公司、合伙企业的股权转让涉及的财产转移税为转让价格的3%减去一定金额，该金额由转让股权单位*23,000欧元/总股权单位计算得出。
非房地产企业或股份有限公司的股权转让统一适用税率0.1%。房地产企业的股份，即企业资产的公允价值超过50%与法国不动产或不动产权益有关，适用税率5%。法国存续企业转让、法国客户名单转让或租赁权转让，都应缴纳5%的财产转移税。
和法国企业相关并且在法国使用的无形资产（除专利以外）转让也应缴纳5%的财产转移税。在法国，政府还会征收一些小税种，以对一些社会性事业提供财政支持。
针对银行承担的风险，政府征收0.329%的系统风险税，该税种的计税基础为规定的资本金的最小额。随着欧盟单一处置基金的引进，该税种正在被逐步取消。资本超过10亿欧元的法国上市公司的股权交易，征收0.2%的财务交易税，该税种以股权的价值作为计税基础。
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