香港简单的税制对内地投资者非常有吸引力，以属地为征收税项的基础，只对来自香港的利润及收入征税。在港开展业务的企业，需要明白香港公司的纳税人和雇主的税务责任有何不同？会涉及到哪些纳税人和雇主的税务责任？结合香港税务局发布的通告，和创百汇一起来看看吧！

香港税制
香港的税制是很多注册香港公司的投资者都会注意到的内容，香港的主要税收法律是《税务条例》及其附例《税务规则》。

现行香港税制，主要是：就个人或企业取得来源自香港的营业利润、薪金和租金三类所得征税，包括：利得税（企业所得税）、薪酬税（个人所得税）和物业税。此外，还有印花税、博彩税 、商品税、酒店房租税、商业登记费、飞机乘客离境税、车辆首次登记税等财产行为税。

在港经营业务，需根据实际情况判断是否要缴纳税收，很多时候涉及到纳税人和雇主需要履行的税务责任。

如果纳税人是离岸公司，那么应该每年进行一次税务申报。如果没有收到香港税务局发出的税表，那么纳税人可暂时不进行申报。公司作为雇主，需要对每一位雇员的收入状况进行申报，也
就是每年都需递交雇主报税表。并且，纳税人亦应保留相关业务记录至少7年。

一、纳税人须提交的资料
所有纳税人均应注意《税务条例》第 51 (2)、(6)、(7)及(8)条所规定的税务责任如下：
（一） 第51(2)条︰任何人士如就任何课税年度应课税，除非已接获该年度的报税表，否则必须在有关年度的评税基期结束后4个月内以书面通知税务局局长。
（二） 第51(6)条︰任何人士如停止经营行业、专业或业务，或停止担任职位或受雇工作，或停止作为土地或建筑物或土地连建筑物的拥有人，而该等收入来源均为应课税的项目，又或不
再拥有任何按个人入息课税计算的收入来源时，须在此等情况发生后1个月内以书面通知税务局局长。
（三） 第51(7)条︰任何应课薪俸税、利得税或个人入息课税的人士，如即将离港超过1个月，必须在离港日期前至少1个月以书面通知税务局局长；如因职务、业务或专业工作关系须经常
离港，则这规定并不适用。
（四）第51(8)条︰任何应课物业税、薪俸税、利得税或个人入息课税的人士，如更改地址，必须在1个月内以书面通知税务局局长。

二、雇主须提交的资料
所有雇主均应注意《税务条例》第 52 (4)、(5)、(6)及(7)条所规定的税务责任如下：
（一） 第52(4)条︰任何雇主如开始雇用任何相当可能应课薪俸税的新雇员，则须在该项雇用开始日期后3个月内，将该雇员的有关资料，以书面通知税务局局长。
（二） 第52(5)条︰任何雇主如停止雇用任何相当可能应课薪俸税的雇员，则须不迟于该雇员停止受雇前1个月以书面通知税务局局长。
（三） 第52(6)条︰任何应课薪俸税的雇员，如即将离开香港为期超过1个月，则其雇主须在该雇员预期离港日期前1个月以书面向税务局局长发出通知。这项规定并不适用于在受雇期间须
经常离开香港的雇员。

（四） 第52(7)条︰任何雇主如须根据第52(6)条的规定以书面通知税务局局长关于其雇员的预期离港日期，除非已获税务局局长书面同意，否则在该通知发出的日期起计1个月内不得付给
该名雇员任何金钱或金钱等值。

如须根据税例第52(4)、(5)及(6)条的规定向税务局局长提交资料，你可透过「税务易」 提供的「雇主电子报税服务」提交IR56E，IR56F及IR56G表格。更多详情您可咨询创百汇专业顾问~

三、雇主常见问题解答
1.本公司于12月31日结帐，我们可否根据该会计年度填交IR56B表格？
答：不可以。计算薪俸税的基期是由每年的4月1日至翌年的3月31日，因此每个年度的IR56B表格均须按照此基期填写。

2.本公司已在BIR56A表格内填报更改地址。我们是否需要另外通知商业登记署有关更改地址呢？
答：如已在BIR56A表格内填报更改业务地址，则无须另行通知商业登记署。不过，日后如再更改地址的话，则必须按《商业登记条例》规定以书面通知商业登记署。

3.可否将附属公司 （或子公司）雇员的薪酬填报在控股公司(或母公司)的报税表（如IR56B表格）内？
答：不可以。申报责任应由雇佣合约上订明的雇主公司负责。因此，控股公司（或母公司）及附属公司（或子公司）应各自填报其雇员的薪酬。

4.是否需要填报支付予有限公司股东／董事的入息？支付予非法团业务的东主或合伙人的入息又应否填报？
答：有限公司股东收取的股息不须课税，因此无须填报 IR56B 表格。至于董事所收取的薪酬或董事袍金，按《税务条例》应课缴薪俸税，因此有关收入必须以 IR56B 表格申报。
非法团业务的东主／合伙人及／或其配偶所支取的薪酬，按《税务条例》规定，此等薪酬不能作为扣除，而应纳入计算该业务的应课利得税利润。因此无需就他们所支取的任何薪酬填报
IR56B表格。

5.我可否自行印刷一些与税局发给雇主填报的IR56B表格式样相同的纸张表格，以填报雇员的薪酬？
答：你不能使用自行印刷的IR56B表格填报雇员的薪酬。若然你选择以纸张形式提交IR56B表格，你必须使用税务局印制的IR56B表格。你亦可按这里下载有关表格，或者使用「表格传真服务
」(2598 6001) 索取IR56B表格。

6.本人是一慈善机构的负责人，请问我是否需要替任职本机构的兼职助理员报税呢？
答：当然需要。虽然贵机构作为一家慈善机构可能已获豁免商业登记，甚至豁免缴交利得税，但你仍须如其他雇主，为所有已婚及单身的兼职雇员（无论薪酬多少）填报雇主报税表。假如四
月中仍未收到BIR56A表格及IR56B表格，你可填妥IR6163表格及将表格邮寄或传真至税务局。税务局在收到通知后，将尽快发出表格。 IR6163 表格亦可以经税务局24小时表格传真服务
(2598 6001)索取。

7.本人在一间大公司的人事部工作，本公司聘请了五位持有许可证的外国人在香港工作。他们在上月抵港后，随即到入境事务处申请香港身份证并即时获编配身份证号码，但身份证仍待发
出。请问我在填写 IR56E 表格时，应填报他们5人的香港身份证号码，抑或是他们的护照号码？
答：护照号码或香港身份证号码都是用来确认纳税人的身份。为避免给同一纳税人设立双重档案，你应在IR56E表格的第二部份填写他们的香港身份证号码。假如在你填报 IR56E 表格当日
，雇员尚未取得香港身份证号码，你可填写他们的护照号码及发证地点。但你必须向该雇员作出跟进，在得知该雇员的香港身份证号码后，应尽快以书面通知税务局，以便更新他／她的个人
资料。

8.有一职员在2018年4月30日向本公司提出即日辞职。但本公司还未就他的薪酬向税务局提交任何IR56B表格。请问本公司应为该职员提交什么表格，IR56B抑或是IR56F ?
答：在你所说的情况下，你应就该职员的薪酬填交以下两份表格：
（1）用2017/18课税年度的IR56B表格填报该职员截至2018年3月31日为止的薪酬。
（2）用IR56F表格填报该职员于2018年4月1日至2018年4月30日所收取的薪酬。